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Estas modificaciones, aprobadas en virtud de la Ley «One Big Beautiful Bill» ( OBBBA), redefinen cómo —y en qué medida— las donaciones benéficas generan beneficios fiscales. Si bien la intención es ampliar la participación en la filantropía, el nuevo marco altera las consideraciones de planificación tanto para quienes detallan sus deducciones como para quienes no lo hacen. 

Una nueva deducción para quienes no detallan sus deducciones

Por primera vez desde que expiraron las disposiciones de la era de la pandemia, los contribuyentes que se acogen a la deducción estándar pueden volver a beneficiarse de una ventaja fiscal por sus donaciones benéficas. A partir de 2026, quienes no detallan sus deducciones podrán deducir hasta 1.000 dólares en donaciones en efectivo (2.000 dólares para parejas casadas que presenten una declaración conjunta) como deducción «por encima de la línea». Solo son elegibles las donaciones en efectivo a organizaciones benéficas públicas cualificadas; las aportaciones a fondos asesorados por donantes, fundaciones privadas y donaciones que no sean en efectivo no cumplen los requisitos.

Este cambio tiene por objeto fomentar una mayor participación en las donaciones benéficas, especialmente entre los hogares que ya no detallan sus deducciones debido a la actual deducción estándar más elevada.

Un nuevo umbral mínimo de la renta bruta ajustada (AGI) para las deducciones detalladas

Para los contribuyentes que detallan sus deducciones, las deducciones por donaciones benéficas están ahora sujetas a un umbral mínimo del 0,5 % de la renta bruta ajustada (AGI). En la práctica, solo es deducible la parte de las donaciones benéficas que supere el 0,5 % de la renta bruta ajustada (AGI). Por ejemplo, un contribuyente con una renta bruta ajustada de 200 000 dólares debe donar más de 1 000 dólares para que cualquier deducción benéfica comience a generar un beneficio fiscal.

Este cambio reduce el valor de las donaciones anuales de menor cuantía para quienes optan por la deducción detallada y puede impulsar a los donantes hacia una mayor concentración o hacia enfoques de donación más estratégicos.

Distribuciones benéficas cualificadas

Las distribuciones benéficas cualificadas siguen destacando en 2026 como una de las formas más eficientes desde el punto de vista fiscal para que los donantes de edad avanzada realicen donaciones, especialmente a la luz del nuevo umbral mínimo de AGI para las deducciones detalladas y de la ampliación de la deducción estándar.

A partir de 2026, el límite anual para las distribuciones caritativas cualificadas es de 111 000 dólares por persona, indexado a la inflación en virtud de la Ley SECURE 2.0. Cada cónyuge que disponga de su propia cuenta IRA podrá realizar una distribución caritativa cualificada (QCD) hasta este importe, lo que permite a las parejas casadas transferir hasta 222 000 dólares directamente a una organización benéfica en un mismo ejercicio fiscal.

Para que la distribución sea válida, debe: (1) realizarse directamente desde una cuenta IRA a una organización benéfica pública elegible; (2) efectuarse después de que el donante haya cumplido 70 años y medio; y (3) excluir los fondos asesorados por donantes, las fundaciones privadas y las organizaciones de apoyo.
 

Al igual que antes, las QCD se tienen en cuenta a efectos de las distribuciones mínimas obligatorias (RMD) una vez que estas comienzan, pero la elegibilidad para realizar una QCD sigue comenzando a los 70 años y medio, aunque la edad para las RMD sea ahora más elevada.

La ley SECURE 2.0 también permite una distribución caritativa cualificada (QCD) única para financiar determinados instrumentos caritativos de interés compartido. Para 2026, el límite ajustado a la inflación para esta opción especial es de 55 000 dólares por donante. Esta distribución única puede utilizarse para constituir una renta vitalicia caritativa (CGA). Esta opción solo puede ejercerse una vez en la vida y debe completarse en un único ejercicio fiscal. Los ingresos generados solo pueden beneficiar al donante, a su cónyuge o a ambos.

A diferencia de las deducciones benéficas, las QCD quedan totalmente excluidas de la renta. Esto significa que eluden el nuevo umbral mínimo del 0,5 % del AGI, siguen siendo efectivas para los contribuyentes que se acogen a la deducción estándar y pueden ayudar a gestionar la renta bruta ajustada, lo que a menudo reduce los recargos en las primas de Medicare y limita la tributación de las prestaciones de la Seguridad Social.  

Implicaciones para la planificación

En conjunto, estas disposiciones modifican el cálculo de las donaciones benéficas de varias maneras. Es posible que las donaciones de menor cuantía ya no generen un beneficio fiscal adicional para quienes detallan sus deducciones, mientras que los donantes modestos que utilizan la deducción estándar podrían obtenerlo por primera vez. En consecuencia, es probable que el momento de realizar las donaciones, las estrategias de agregación y los instrumentos fiscalmente eficientes, como las distribuciones caritativas cualificadas (QCD), desempeñen un papel más importante en una planificación filantrópica bien meditada a partir de 2026.

La información contenida en este artículo tiene como finalidad la formación y el conocimiento general de nuestros lectores. No pretende sustituir el asesoramiento fiscal o jurídico profesional.