Búsqueda en el sitio

Estas modificaciones, aprobadas en virtud de la Ley «One Big Beautiful Bill» ( OBBBA), redefinen cómo —y en qué medida— las donaciones benéficas generan beneficios fiscales. Si bien la intención es ampliar la participación en la filantropía, el nuevo marco altera las consideraciones de planificación tanto para quienes detallan sus deducciones como para quienes no lo hacen. 

Una nueva deducción para quienes no detallan sus deducciones

Por primera vez desde que expiraron las disposiciones de la era de la pandemia, los contribuyentes que se acogen a la deducción estándar pueden volver a recibir un beneficio fiscal por donaciones benéficas. A partir de 2026, quienes no detallan sus deducciones podrán deducir hasta 1.000 dólares en contribuciones en efectivo (2.000 dólares para las parejas casadas que presenten una declaración conjunta) como deducción por encima de la línea. Solo son elegibles las donaciones en efectivo a organizaciones benéficas públicas cualificadas; las contribuciones a fondos asesorados por donantes, fundaciones privadas y donaciones no monetarias no cumplen los requisitos.

Este cambio tiene por objeto fomentar una mayor participación en las donaciones benéficas, especialmente entre los hogares que ya no detallan sus deducciones debido a la deducción estándar más elevada actual.

Un nuevo umbral de ingresos brutos ajustados (AGI) para las deducciones detalladas

Para los contribuyentes que detallan sus deducciones, las deducciones por donaciones benéficas están ahora sujetas a un umbral mínimo del 0,5 % de la renta bruta ajustada (AGI). En la práctica, solo es deducible la parte de las contribuciones benéficas que supere el 0,5 % de la AGI. Por ejemplo, un contribuyente con una AGI de 200 000 dólares debe donar más de 1000 dólares antes de que cualquier deducción benéfica comience a generar un beneficio fiscal.

Este cambio reduce el valor de las donaciones anuales más pequeñas para quienes detallan sus deducciones y puede empujar a los donantes hacia una mayor concentración o enfoques de donación más estratégicos.

Distribuciones benéficas cualificadas

Las distribuciones caritativas cualificadas siguen destacando en 2026 como una de las formas más eficientes desde el punto de vista fiscal para que los donantes de mayor edad realicen donaciones, especialmente a la luz del nuevo umbral de AGI para las deducciones detalladas y la deducción estándar ampliada.

A partir de 2026, el límite anual para las distribuciones caritativas cualificadas es de 111 000 dólares por persona, indexado a la inflación en virtud de la Ley SECURE 2.0. Cada cónyuge con su propia cuenta IRA puede realizar una QCD hasta este importe, lo que permite a las parejas casadas transferir hasta 222 000 dólares directamente a organizaciones benéficas en un solo ejercicio fiscal.

Para que sea válida, la distribución debe (1) realizarse directamente desde una cuenta IRA a una organización benéfica pública elegible; (2) producirse después de que el donante cumpla 70 años y medio; y (3) excluir los fondos asesorados por donantes, las fundaciones privadas y las organizaciones de apoyo.
 

Al igual que antes, las QCD cuentan para las distribuciones mínimas obligatorias (RMD) una vez que estas comienzan, pero la elegibilidad para realizar una QCD sigue comenzando a los 70 años y medio, aunque la edad para las RMD sea ahora más alta.

SECURE 2.0 también permite una distribución caritativa calificada única para financiar determinados vehículos caritativos de interés compartido. Para 2026, el límite ajustado a la inflación para esta opción especial es de 55 000 dólares por donante. Esta distribución única puede utilizarse para establecer: una renta vitalicia benéfica (CGA), un fideicomiso unitario de remanente benéfico (CRUT) o un fideicomiso de renta vitalicia benéfica (CRAT). La opción solo puede ejercerse una vez en la vida y debe completarse en un único ejercicio fiscal. La fuente de ingresos solo puede beneficiar al donante, al cónyuge del donante o a ambos.

A diferencia de las deducciones benéficas, las QCD se excluyen totalmente de los ingresos. Esto significa que eluden el nuevo umbral mínimo del 0,5 % del AGI, siguen siendo efectivas para los contribuyentes que se acogen a la deducción estándar y pueden ayudar a gestionar los ingresos brutos ajustados, lo que a menudo reduce los recargos de las primas de Medicare y limita la tributación de las prestaciones de la Seguridad Social.  

Implicaciones para la planificación

En conjunto, estas disposiciones modifican el cálculo de las donaciones benéficas de varias maneras. Es posible que las donaciones más pequeñas ya no generen un beneficio fiscal incremental para quienes detallan sus deducciones, mientras que los donantes modestos que utilizan la deducción estándar podrían obtenerlo por primera vez. Como resultado, es probable que el momento de la donación, las estrategias de agregación y los instrumentos fiscalmente eficientes, como las distribuciones benéficas cualificadas (QCD), desempeñen un papel más importante en la planificación filantrópica meditada a partir de 2026.

La información contenida en este artículo tiene como finalidad la formación y el conocimiento general de nuestros lectores. No pretende sustituir el asesoramiento fiscal o jurídico profesional.